Уважаемые клиенты! С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве.

С 1 января 2021 года налог на доходы от операций с ценными бумагами будет рассчитываться по-новому:

— с купонов по любым облигациям необходимо будет заплатить налог по ставке 13 %;
— с дохода (операции по купле/продажи ценных бумаг, купоны и дивиденды) превышающего 5 млн рублей в год, необходимо будет заплатить налог по ставке 15%. Таким образом, с дохода, который не превышает 5 млн рублей налог рассчитывается по ставке 13 %, а с дохода, который превышает 5 млн рублей — по ставке 15 %.

Купонный доход и доход от погашения по ОФЗ и валютных облигаций Минфина РФ c 1 января 2021 года для резидентов РФ облагается по ставке 13%, для нерезидентов РФ - по ставке 30%, до 1 января 2021 года – ставка налога составляла 0%.

Купонный доход и доход от погашения по корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017




Налог по корпоративным облигациям, выпущенным до 1 января 2017, не изменился — 13 % по купонам и доходам от погашения.

Остальные льготы по операциям с ценными бумагами не изменились. Не нужно платить налог:
— Когда владеешь ценными бумагами из высокотехнологичного сектора больше одного года;
— Когда владеешь ценными бумагами больше трех лет;
— Когда владеешь ценными бумагами больше пяти лет.
Также, можно переносить убытки на следующий год.

Пример. Представим, что доход от операций с ценными бумагами за 2021 год составил 6,2 млн рублей*.
С 5 млн рублей налоговый агент удержит налог по ставке 13%, то есть 650 000 рублей.
С суммы, которая превышает 5 млн рублей (в данном примере это 1,2 млн рублей), удержит 15 % = 180 000 рублей.
Общий налог с дохода в сумме 6,2 млн рублей составит 650 000 + 180 000 = 830 000 рублей*.

*Брокер (Депозитарий) является налоговым агентом по операциям с ценными бумагам в рамках открытых брокерских и депозитарных счетов Клиента. Учет иных доходов физического лица (например, заработная плата и другие доходы) ведется в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ. В случае если суммарный доход физического лица по всем местам получения дохода превысит 5 млн рублей, то с суммы, превышающей 5 млн рублей, физическое лицо обязано будет заплатить налог по ставке 15% в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ

Особенности налогообложения доходов по акциям США

Дивиденды по американским акциям выплачиваются в Долларах США, налоговым агентом по расчету и удержанию налога является НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» (далее -НКО АО НРД). По умолчанию налоговым агентом с дивидендов будет удерживаться налог в размере 30%. У Клиентов ИК «Грандис Капитал» (физических лиц, резидентов РФ) есть возможность снизить ставку налога по данному виду доходов до 13% (15% с дохода, превышающего 5 млн. рублей). Для этого необходимо оформить и подписать форму W-8BEN и предоставить её в ИК «Грандис Капитал». Мы подготовили обзор процедуры уменьшения налога с дивидендов по ценным бумагам США в форме ответов на самые главные вопросы.

Что такое форма W-8BEN?

Форма W-8BEN подтверждает, что Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, и позволяет снизить налог с дивидендов по акциям США, который удерживается американским эмитентом, с 30% до 10%. Еще 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) необходимо заплатить самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года в российскую налоговую инспекцию.

Как оформить W-8BEN?

Если Вы хотите оформить форму W-8BEN, Вам необходимо в произвольной форме прислать заявку нам по электронной почте. Специалисты клиентского отдела ИК «Грандис Капитал» подготовят и направят Вам бланк формы W-8BEN с Вашими данными.

Оригинал подписанной формы необходимо направить в офис ИК «Грандис Капитал» самостоятельно или воспользоваться услугами нашего курьера.

Далее ИК «Грандис Капитал» передает форму в АО НКО НРД. Об итогах рассмотрения и акцепта формы в АО НКО НРД Вас уведомит сотрудник клиентского отдела ИК «Грандис Капитал» по электронной почте или телефону.

Стоимость акцепта формы W-8BEN для физических лиц — 500р, процедура акцепта занимает до 30 рабочих дней.

Если документ акцептован, налоговый агент начнет автоматически удерживать только 10% с дивидендов по Вашим акциям США. В случае, если форма не будет акцептована по каким-либо причинам, с Вами свяжется представитель ИК «Грандис Капитал».

Форма W-8BEN действует 3 года, после этого ее нужно подать повторно.

Какой налог нужно заплатить с доходов по акциям США?

Дивиденды по ценным бумагам США — это доход от иностранных источников. Российский брокер не удерживает с них налог, это делает эмитент американских ценных бумаг через налогового агента — АО НКО НРД. По умолчанию ставка налога в США 30%.

Рассмотрим на примере: допустим, у Вас есть американские акции, дивиденды по которым составляю 100 $. За вычетом налога 30% (30 $) на счет Вам придет только70 $. Чтобы сократить налог с дивидендов по акциям США, нужно заполнить и подписать форму W-8BEN.

Если Вы получили доход от операций купли-продажи американских акций на Московской бирже, то налог с него составит 13% (15% с дохода, превышающего 5 млн. рублей). По данному виду доходов налоговым агентом является ИК «Грандис Капитал», которое рассчитает и удержит этот налог.

НКО АО НРД, выполняя в соответствии с требованиями законодательства США функции налогового агента направляет в Налоговую службу США (Internal Revenue Service — IRS) ежегодную отчетность по форме 1042s по выплатам доходов по ценным бумагам американских эмитентов с отправкой трех экземпляров отчетности (B, C и D) бенефициару дохода в срок до 15 марта календарного года, следующего за отчетным. Данная форма служит подтверждением уплаты налога в пользу IRS.

Депонент, зачисляя на Счет депо или учитывая на Счете депо ценные бумаги США, выплаты доходов и иные выплаты по которым в соответствии с требованиями налогового кодекса США требуют предоставления в налоговую службу США отчетности по форме 1042-S, соглашается на передачу НРД информации, предусмотренной формой 1042-S, в том числе конфиденциальной информации, в иностранный налоговый орган и(или) иностранному налоговому агенту, уполномоченному иностранным налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов.

Как сократить налог на доходы с дивидендов по акциям США?

Заполнить, подписать и подать брокеру форму W-8BEN. Так Вы подтвердите, что Вы налоговый резидент Российской Федерации. После этого налоговый агент будет удерживать не 30%, а только 10% с дивидендов. Еще 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) нужно будет заплатить самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года в российскую налоговую инспекцию. При этом снизить налог на полученные ранее дивиденды не получится — пониженная ставка будет действовать только после подписания формы W-8BEN.

Когда нельзя снизить налог?

Дивиденды по инвестиционным трастам недвижимости (REIT) всегда облагаются налогом по ставке 30%.

Также, если Вы нерезидент Российской Федерации, но Вы оформили у своего брокера соответствующую форму W-8BEN, то ставка налога с дивидендов определяется соглашением об избежании двойного налогообложения между страной Вашего резидентства и США. Если такого соглашения нет, то налог будет 30%.

Как рассчитать налог для самостоятельной уплаты, если форма W-8BEN уже оформлена?

Для этого Вам необходимо рассчитать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) от первоначальной суммы дивидендов и указать эту сумму в декларации 3-НДФЛ.

Важно! Эмитент в США автоматически удерживает 10% с дивидендов по акциям США, если подписана форма W-8BEN. Сумма дивидендов, которая поступает на ваш счет, приходит за вычетом этих 10%. Поэтому рассчитывать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) налога для самостоятельной уплаты нужно не с суммы дивидендов, поступившей на Ваш счет, а с суммы дивидендов до вычета 10%.

Перед тем, как рассчитать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) от суммы дивидендов для самостоятельной уплаты налога, необходимо перевести сумму дивидендов в рубли по курсу ЦБ РФ на день, когда дивиденды поступили на Ваш счет.