Уважаемые клиенты! С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве.
С 1 января 2021 года налог на доходы от операций с ценными бумагами будет рассчитываться по-новому:
— с купонов по любым облигациям необходимо будет заплатить налог по ставке 13 %;
— с дохода (операции по купле/продажи ценных бумаг, купоны и дивиденды) превышающего 5 млн рублей в год, необходимо будет заплатить налог по ставке 15%. Таким образом, с дохода, который не превышает 5 млн рублей налог рассчитывается по ставке 13 %, а с дохода, который превышает 5 млн рублей — по ставке 15 %.
Купонный доход и доход от погашения по ОФЗ и валютных облигаций Минфина РФ c 1 января 2021 года для резидентов РФ облагается по ставке 13%, для нерезидентов РФ - по ставке 30%, до 1 января 2021 года – ставка налога составляла 0%.
Купонный доход и доход от погашения по корпоративным облигациям, выпущенным после 1 января 2017
| до 2021 | c 1 января 2021 |
| 0 % — если купон не превышает ключевую ставку больше, чем на 5% | С 1 января 2021 весь купон облагается налогом 13 % |
| 35 % — налог на часть купона, которая превышает льготный лимит, если доходность купона больше ключевой ставки ЦБ РФ на 5 % | 13 % для резидентов РФ; 30 % для нерезидентов |
| 0 % — на доход от погашения (дисконта) для облигаций, выпущенных с 1 января 2017 года | С 1 января 2021 доход от погашения (дисконта) облагается налогом 13 %: 13 % для резидентов РФ; 30 % для нерезидентов |
Остальные льготы по операциям с ценными бумагами не изменились. Не нужно платить налог:
— Когда владеешь ценными бумагами из высокотехнологичного сектора больше одного года;
— Когда владеешь ценными бумагами больше трех лет;
— Когда владеешь ценными бумагами больше пяти лет.
Также, можно переносить убытки на следующий год.
Пример. Представим, что доход от операций с ценными бумагами за 2021 год составил 6,2 млн рублей*.
С 5 млн рублей налоговый агент удержит налог по ставке 13%, то есть 650 000 рублей.
С суммы, которая превышает 5 млн рублей (в данном примере это 1,2 млн рублей), удержит 15 % = 180 000 рублей.
Общий налог с дохода в сумме 6,2 млн рублей составит 650 000 + 180 000 = 830 000 рублей*.
*Брокер (Депозитарий) является налоговым агентом по операциям с ценными бумагам в рамках открытых брокерских и депозитарных счетов Клиента. Учет иных доходов физического лица (например, заработная плата и другие доходы) ведется в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ. В случае если суммарный доход физического лица по всем местам получения дохода превысит 5 млн рублей, то с суммы, превышающей 5 млн рублей, физическое лицо обязано будет заплатить налог по ставке 15% в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ.
Особенности налогообложения доходов по акциям США
Дивиденды по американским акциям выплачиваются в Долларах США, налоговым агентом по расчету и удержанию налога является НКО АО «Национальный расчетный депозитарий» (далее -НКО АО НРД). По умолчанию налоговым агентом с дивидендов будет удерживаться налог в размере 30%. У Клиентов ИК «Грандис Капитал» (физических лиц, резидентов РФ) есть возможность снизить ставку налога по данному виду доходов до 13% (15% с дохода, превышающего 5 млн. рублей). Для этого необходимо оформить и подписать форму W-8BEN и предоставить её в ИК «Грандис Капитал». Мы подготовили обзор процедуры уменьшения налога с дивидендов по ценным бумагам США в форме ответов на самые главные вопросы.
Что такое форма W-8BEN?
Форма W-8BEN подтверждает, что Вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации, и позволяет снизить налог с дивидендов по акциям США, который удерживается американским эмитентом, с 30% до 10%. Еще 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) необходимо заплатить самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года в российскую налоговую инспекцию.
Как оформить W-8BEN?
Если Вы хотите оформить форму W-8BEN, Вам необходимо в произвольной форме прислать заявку нам по Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.. Специалисты клиентского отдела ИК «Грандис Капитал» подготовят и направят Вам бланк формы W-8BEN с Вашими данными.
Оригинал подписанной формы необходимо направить в офис ИК «Грандис Капитал» самостоятельно или воспользоваться услугами нашего курьера.
Далее ИК «Грандис Капитал» передает форму в АО НКО НРД. Об итогах рассмотрения и акцепта формы в АО НКО НРД Вас уведомит сотрудник клиентского отдела ИК «Грандис Капитал» по электронной почте или телефону.
Стоимость акцепта формы W-8BEN для физических лиц — 500р, процедура акцепта занимает до 30 рабочих дней.
Если документ акцептован, налоговый агент начнет автоматически удерживать только 10% с дивидендов по Вашим акциям США. В случае, если форма не будет акцептована по каким-либо причинам, с Вами свяжется представитель ИК «Грандис Капитал».
Форма W-8BEN действует 3 года, после этого ее нужно подать повторно.
Какой налог нужно заплатить с доходов по акциям США?
Дивиденды по ценным бумагам США — это доход от иностранных источников. Российский брокер не удерживает с них налог, это делает эмитент американских ценных бумаг через налогового агента — АО НКО НРД. По умолчанию ставка налога в США 30%.
Рассмотрим на примере: допустим, у Вас есть американские акции, дивиденды по которым составляю 100 $. За вычетом налога 30% (30 $) на счет Вам придет только70 $. Чтобы сократить налог с дивидендов по акциям США, нужно заполнить и подписать форму W-8BEN.
Если Вы получили доход от операций купли-продажи американских акций на Московской бирже, то налог с него составит 13% (15% с дохода, превышающего 5 млн. рублей). По данному виду доходов налоговым агентом является ИК «Грандис Капитал», которое рассчитает и удержит этот налог.
НКО АО НРД, выполняя в соответствии с требованиями законодательства США функции налогового агента направляет в Налоговую службу США (Internal Revenue Service — IRS) ежегодную отчетность по форме 1042s по выплатам доходов по ценным бумагам американских эмитентов с отправкой трех экземпляров отчетности (B, C и D) бенефициару дохода в срок до 15 марта календарного года, следующего за отчетным. Данная форма служит подтверждением уплаты налога в пользу IRS.
Депонент, зачисляя на Счет депо или учитывая на Счете депо ценные бумаги США, выплаты доходов и иные выплаты по которым в соответствии с требованиями налогового кодекса США требуют предоставления в налоговую службу США отчетности по форме 1042-S, соглашается на передачу НРД информации, предусмотренной формой 1042-S, в том числе конфиденциальной информации, в иностранный налоговый орган и(или) иностранному налоговому агенту, уполномоченному иностранным налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов.
Как сократить налог на доходы с дивидендов по акциям США?
Заполнить, подписать и подать брокеру форму W-8BEN. Так Вы подтвердите, что Вы налоговый резидент Российской Федерации. После этого налоговый агент будет удерживать не 30%, а только 10% с дивидендов. Еще 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) нужно будет заплатить самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года в российскую налоговую инспекцию. При этом снизить налог на полученные ранее дивиденды не получится — пониженная ставка будет действовать только после подписания формы W-8BEN.
Когда нельзя снизить налог?
Дивиденды по инвестиционным трастам недвижимости (REIT) всегда облагаются налогом по ставке 30%.
Также, если Вы нерезидент Российской Федерации, но Вы оформили у своего брокера соответствующую форму W-8BEN, то ставка налога с дивидендов определяется соглашением об избежании двойного налогообложения между страной Вашего резидентства и США. Если такого соглашения нет, то налог будет 30%.
Как рассчитать налог для самостоятельной уплаты, если форма W-8BEN уже оформлена?
Для этого Вам необходимо рассчитать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) от первоначальной суммы дивидендов и указать эту сумму в декларации 3-НДФЛ.
Важно! Эмитент в США автоматически удерживает 10% с дивидендов по акциям США, если подписана форма W-8BEN. Сумма дивидендов, которая поступает на ваш счет, приходит за вычетом этих 10%. Поэтому рассчитывать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) налога для самостоятельной уплаты нужно не с суммы дивидендов, поступившей на Ваш счет, а с суммы дивидендов до вычета 10%.
Перед тем, как рассчитать 3% (5% с дохода, превышающего 5 млн. рублей) от суммы дивидендов для самостоятельной уплаты налога, необходимо перевести сумму дивидендов в рубли по курсу ЦБ РФ на день, когда дивиденды поступили на Ваш счет.
В соответствии с гл.23 Налогового Кодекса РФ налогообложению в рамках операций с акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций, подлежат два основных объекта налогообложения — положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и полученный по ним доход в виде дивидендов.
С 1 января 2021 года ставка налога на доходы в Российской Федерации для физических лиц по операциям с ценными бумагами составляет:
1. 13% — для налоговых резидентов РФ, если сумма дохода лица составила менее 5 млн. рублей.
2. 650 тыс. рублей и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн. рублей — для налоговых резидентов РФ, если сумма доходов лица составила более 5 млн. рублей.
Для целей расчета налога на доходы физических лиц налоговая база по операциям купли-продажи указанных выше иностранных ценных бумаг считается отдельно от налоговой базы по доходам в виде дивидендов, полученных по указанным иностранным ценным бумагам.
В отношении положительного финансового результата по операциям с указанными выше иностранными ценными бумагами налоговым агентом является российский брокер/доверительный управляющий.
В отношении доходов в виде дивидендов от указанных выше иностранных ценных бумаг брокер/доверительный управляющий/российский депозитарий налоговым агентом не является. Физическое лицо, налоговый резидент РФ самостоятельно исчисляет НФДЛ и подает налоговую декларацию о доходах в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы.
Об особенностях налогообложения дивидендов по акциям эмитентов США и ценным бумагам компаний, являющихся доверительными фондами по инвестированию в недвижимость (Real Estate Investment Trust, REIT) вы можете узнать на нашем сайте в разделе «Вопросы налогообложения».
Дополнительную информацию по налогообложению в рамках операций с акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций Вы можете найти на сайтах:
Московской биржи: https://www.moex.com/msn/tax-exemption
Санкт-Петербургской биржи: https://spbexchange.ru/ru/listing/securities/taxes/